Что изменилось в НДС для ИТ-компаний в 2026 году: льготы, исключения, УСН

Законопроект об изменениях в НК РФ (подписан как Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ) вступает в силу с 01.01.2026. Адвокат коллегии Александр Ивашкевич отмечает: освобождение от НДС для ИТ-компаний по подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ сохранено.

Условия льготы

Организации и ИП по-прежнему не платят НДС при передаче прав на программное обеспечение и базы данных, включённые в Единый реестр российских программ для ЭВМ и БД. Иностранное ПО льгот не получает. Отказаться от специальной льготы нельзя.

Исключения

Льгота не распространяется на рекламные и поисковые сервисы, торговые площадки, доски объявлений, маркетплейсы и иное ПО для поиска клиентов и торговых сделок — независимо от регистрации в реестре (см. также письмо Минфина от 22.12.2020 № 03-07-07/112469).

Если ИТ-компания на УСН в 2026 году не подпадает под освобождение, при доходе свыше 20 млн руб. возможны ставки 5% или 7% (п. 8 ст. 164 НК РФ с учётом дефлятора) без вычета входного НДС, либо общая ставка 22% с вычетом. При освобождении по подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ входной НДС списывают в расходы (п. 1 ст. 170 НК РФ), к вычету не принимают.

Договорная цепочка

Освобождение могут применять разработчики, лицензиары и «перепродавцы» по сублицензии. В смешанном договоре стоимость передачи прав нужно выделить отдельно от облагаемых НДС услуг (ст. 421, п. 5 ст. 1235 ГК РФ). В договоре стоит указать данные о регистрации ПО в реестре; льгота действует с момента включения в реестр.

Нужна консультация адвоката по налоговым вопросам ИТ-бизнеса в Москве? Обратитесь в коллегию «Менкенова и партнёры».